ثبتهای حسابداری در دفاترمالی وحسابداری صنعتی
ثبتهای حسابداری در دفاترمالی وحسابداری صنعتی : موسسات تولیدی کوچک ، حساب های تولیدی ( حسابداری صنعتی ) را با افزودن حساب هایی به دفتر کل مالی نگهداری می نمایند. آنان حساب های فرعی یا تفصیلی را نیز در دفاتر معین جداگانه ای در حسابداری اداره مرکزی ( حسابداری مالی ) نگهداری می کنند.
موسسات تولیدی بزرگ (در توضیح ثبتهای حسابداری در دفاترمالی وحسابداری صنعتی) :
ولی موسسات تولیدی بزرگ از دو سیستم حسابداری مالی و حسابداری کارخانه ( حسابداری صنعتی ) به صورت جداگانه استفاده می نمایند.
ممکن است موسسه تولیدی به نحوی سازمان دهی شده باشد که مثلاً اداره مرکزی آن در تهران و کارخانه در شهر قزوین قرار گرفته باشد.
در این حالت دو سیستم حسابداری مالی و حسابداری کارخانه تولیدی به موازات هم فعال خواهند بود.
در این حالت بنابر این لازم است نحوه گردش هزینه در چنین حالتی مورد بررسی و تمرین قرار گیرد تا چگونگی ثبت فعالت های مالی و تولیدی در دفاتر اداره مرکزی و دفاتر کارخانه روشن شود.
مثال :
برای نشان دادن چگونگی ثبت فعالیت های مالی و تولیدی فرض شود اطلاعات زیر در دست است :
شرکت نوآوران صنعت پارس سهامی خاص دارای دو سیستم حسابداری مالی و حسابداری تولیدی جداگانه است.
فعالیت های مالی ، تولیدی این شرکت در یک دوره یک ماهه به شرح زیر گزارش شده است :
( مبالغ به ریال )
1 ) (در توضیح ثبتهای حسابداری در دفاترمالی وحسابداری صنعتی)
مواد خریداری شده به صورت نقد و نسیه ( نقد 5.000 ريال ، نسیه 15.000 ريال )
2 )
درخواست مواد از انبار برای مصرف در تولید 12.000 ريال که 1.600 ريال آن مواد غیر مستقیم بوده است ؛
3 )
برگشت مواد زائد بر مصرف از کارگاه به انبار 1.300 ريال که کلاً مواد مستقیم بوده است ؛
4 )
برگشت مواد ناباب از انبار برای فروشنده 1.700 ريال که به حساب فروشنده منظور شده است ؛
5 ) (در توضیح ثبتهای حسابداری در دفاترمالی وحسابداری صنعتی)
لیست یک ماهه مزد و مزایای کارکنان کارخانه به مبلغ 8.400 ريال (نا خالص) تنظیم شده که 60% آن مشمول 12% مالیات و 90% آن مشمول بیمه بوده است.
روش حسابداری شرکت در مورد حقوق و مزایا به نحوی بوده است که لیست پس از تنظیم و تکمیل امضاهای مجاز در دفاتر ثبت و سپس آماده پرداخت می شود ؛
6 )
حقوق و مزایای کارکنان کارخانه و کسور مربوطه کلاً به حساب های ذینفع و اشخاص مربوط با صدور چک پرداخت شده است ؛
7 )
حقوق و مزایای کارکنان کارخانه به تولید تخصیص داده شده است ؛
8 )
هزینه های عمومی کارخانه ( حساب های مختلف ) کلاً به مبلغ 3.600 ريال از حساب جاری بانکی شرکت به حساب های ذینفع پرداخت شده است ؛
9 )
سربار برآوردی با نرخ 60% هزینه دستمزد مستقیم جذب تولید گردیده است ؛
10 )
مقداری کالا به قیمت تمام شده 22.440 ريال تکمیل و تحویل انبار کالای ساخته شده گردیده است ؛
11 )
مقداری کالا که قیمت تمام شده آن 10.800 ريال بوده به مبلغ 15.660 ريال به صورت نقد و نسیه ( 2.660 ريال نقد و بقیه نسیه ) در مقابل پرداخت چک سه ماهه فروخته شده است.
اینک با استفاده از اطلاعات ارائه شده ، گردش عملیات در دفاتر حسابداری اداره مرکزی و حسابداری کارخانه نشان داده می شود.
دفاتر مالی ( اداره مرکزی ) (در توضیح ثبتهای حسابداری در دفاترمالی وحسابداری صنعتی) :
1)
کنترل کارخانه 20.000
. صندوق 5.000
. حساب های پرداختنی 15.000
2)
ثبت ندارد.
3)
ثبت ندارد.
4)
حساب های پرداختنی 1.700
. کنترل کارخانه 1.700
5)
کنترل کارخانه 10.139
. مالیات پرداختی 605
. بیمه پرداختی 2.268
. خالص حقوق پرداختنی 7.266
6)
مالیات پرداختی 605
بیمه پرداختی 2.268
خالص حقوق پرداختنی 7.266
. بانک 10.139
7)(در توضیح ثبتهای حسابداری در دفاترمالی وحسابداری صنعتی)
ثبت ندارد.
8)
کنترل کارخانه 3.600
. بانک 3.600
9)
ثبت ندارد.
10)
کالای ساخته شده 22.440
. کنترل کارخانه 22.440
11)
بانک 2.660
اسناد دریافتنی 13.000
قیمت تمام شده کالای فروش رفته 10.800
. فروش 15.660
. کالای ساخته شده 10.800
دفاتر حسابداری کارخانه (در توضیح ثبتهای حسابداری در دفاترمالی وحسابداری صنعتی) :
1 )
کنترل مواد اولیه 20.000
. کنترل دفاتر مالی 20.000
2 )
کنترل کالای در جریان ساخت 10.400
کنترل سربار کارخانه 1.600
. کنترل مواد اولیه 12.000
3 )
کنترل مواد اولیه 1.300
. کنترل کالای در جریان ساخت 1.300
4 )
کنترل دفاتر مالی 1.700
. کنترل مواد اولیه 1.700
5 )
کنترل هزینه حقوق و مزایا 8.400
کنترل سربار کارخانه 1.739
. کنترل دفاتر مالی 10.139
6 ) (در توضیح ثبتهای حسابداری در دفاترمالی وحسابداری صنعتی)
ثبت ندارد.
7)
کالای در جریان ساخت 8.400
. کنترل هزینه حقوق و مزایا 8.400
8)
کنترل سربار کارخانه 3.600
. کنترل دفاتر مالی 3.600
9)
کنترل کالای در جریان ساخت 5.040
. سربار جذبی 5.040
10)
کنترل دفاتر مالی 22.440
. کالای در جریان ساخت 22.440
11)
ثبت ندارد.
محاسبات مربوط به مالیات و بیمه سهم کارفرما به شرح زیر است (در توضیح ثبتهای حسابداری در دفاترمالی وحسابداری صنعتی) :
مبلغ مالیات 605 = 12% * 5.040 = 60% * 8.400
حق بیمه سهم کارفرما 1.739 = 23% *90% *8.400
حق بیمه پرداختنی 2.268 = 30% * 90% *8.400
کل هزینه مزد و مزایای کارخانه 10.139 = 1.739 + 8.400
خالص حقوق پرداختنی 7.266 = ( 2.268 + 605 ) – 10.139
امید است که توضیحات فوق الذکر و مثال مربوطه و پاسخ ارائه شده توانسته باشد تقریب ذهن در خصوص ثبت آرتیکل های مربوطه را در دفاتر حسابداری صنعتی و نیز دفاتر مالی برای شما خواننده محترم فراهم آورده باشد.
